A les adquisicions que corresponguin al cònjuge, a la parella estable, al convivent en una relació de convivència d’ajuda mútua, als descendents, ascendents o col·laterals de la persona difunta, es pot aplicar a la base imposable una reducció del 95 % del valor de l’habitatge habitual de la persona difunta, amb un límit de 500. prorratejar-se entre els subjectes passius en proporció a la participació que tenen al títol hereditari. Com a resultat del prorrateig, el límit individual per cada subjecte passiu no pot ser inferior a 180.000 €.
La reducció també és aplicable en el cas de persones que mantenen una relació paternofilial de fet que, a l’efecte de l’impost, s’assimilen a les que corresponen als descendents i adoptats o als ascendents i adoptants.
Des del 01.01.2022, la reducció també s’aplica entre una persona que estigui o hagi estat en acollida i la persona o persones acollidores, perquè a l’efecte de l’impost s’assimilen a les relacions entre fills i ascendents. infància i l’adolescència.
Per poder gaudir d’aquesta reducció, si la persona beneficiària de la reducció és un parent col·lateral, ha de ser més gran de 65 anys i ha d’haver conviscut com a mínim els dos anys anteriors a la seva mort.
Concepte d’habitatge habitual
A l’efecte d’aplicació de la reducció, té la consideració d’habitatge habitual aquella que compleixi els requisits i s’ajusti a la definició que estableix la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques, sens perjudici que es puguin considerar com a habitatge habitual, conjuntament amb aquest habitatge, un traster i fins a dues places d’aparcament, encara que no hagin estat adquirits simultàniament en la mateixa unitat d’acte i si estan situats difunta causant de la successió es trobaven a la seva disposició, sense haver estat cedits a terceres persones.
Si, en la data de la mort, el causant tenia la residència efectiva en un domicili del qual no era titular, té la consideració d’habitatge habitual, en els termes definits al paràgraf precedent, aquella que tenia aquesta consideració fins a qualsevol dia dels deu anys anteriors a la data de la mort, limitació de deu anys que no s’aplica si la persona difunta ha tingut l’últim domicili en un centre residencial. cessió a terceres persones que estableix el paràgraf precedent.
Regla de manteniment
El gaudi definitiu de la reducció queda condicionat al manteniment de l’habitatge, o de l’habitatge subrogat de valor equivalent que es converteixi en habitatge habitual del causahavent, en el patrimoni de l’adquirent durant els cinc anys següents a la mort del causant, llevat que l’adquirent mori dins aquest termini.
Aquest supòsit de subrogació s’aplica tant si l’import resultant de la transmissió de l’habitatge habitual de la persona difunta s’ha destinat a adquirir l’habitatge habitual del causahavent com si s’ha destinat a amortitzar el préstec o crèdit hipotecari concedit al causahavent per a l’adquisició del seu habitatge habitual en ambdós casos.
En el cas que l’habitatge habitual del causant s’hagi adjudicat a més d’una persona i cadascuna d’elles s’hagi aplicat la reducció per aquest concepte, si abans de finalitzar el termini de cinc anys s’extingeix el condomini sobre l’habitatge, adjudicant-se una de les persones copropietàries la part de la resta, l’operació de dissolució de l’immoble tant pel que fa a la pèrdua de benefici fiscal de qui deixa indicat. Vegeu la consulta DGTJ núm. 100/20, de 21 de enero de 2021.
Pèrdua del benefici fiscal del dret a la reducció
En cas d’incompliment de la regla de manteniment cal presentar una autoliquidació complementària per pèrdua de benefici fiscal que no inclogui la reducció. de l’ingrés
Informació completa sobre la reducció en els articles 631-17 a 631-19 i 631-30 a 631-34 del Decret legislatiu 1/2024, de 12 de març, pel qual s’aprova el llibre sisè del Codi tributari de Catalunya, que integra el text refós dels preceptes legals vigents a Catalunya en matèria de tribut 414/2011, del 13 de desembre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre successions i donacions.