És important determinar si estem davant d’una donació en diners en què no s’ha de tornar cap preu, o estem davant d’un préstec personal entre familiars tan comú per la necessitat de finançament.
Si la idea és tornar el capital prestat ens trobem davant d’un préstec personal que es pot atorgar en document privat i diligenciar-lo davant de l’Agència Tributària de la Comunitat Autònoma.
Segons l’actual normativa de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), els interessos per préstecs concedits es qualifiquen com a rendiments del capital mobiliari.
L’article 6.5 de la Llei de l’IRPF (LIRPF) estableix “Es presumiran retribuïdes, llevat de prova en contra, les prestacions de béns, drets o serveis susceptibles de generar rendiments de treball o de capital”.
Així mateix l’article 25.2 LIRPF que fa referència als rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis, estableix que “tenen aquesta consideració les contraprestacions de tota mena, sigui quina sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, com els interessos i qualsevol altra forma de retribució pactada com a remuneració per aquesta cessió, així com les derivades actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens”.
Per tant, de la interpretació dels dos articles podem arribar a la conclusió que els interessos tributaran com a rendiments del capital mobiliari, i que qualsevol préstec es considerarà retribuït, llevat de prova en contra.
L’article 40 LIRPF estableix que “la valoració de les rendes estimades a què fa referència l’art.6.5 d’aquesta Llei s’efectua pel valor normal de mercat. (…) Si es tracta de préstecs i operacions de captació o utilització de capitals aliens en general, s’entendrà per valor normal al mercat el tipus d’interès legal dels diners que estiguin en vigor l’últim dia del període impositiu”.
No obstant això, aquesta estimació de rendiments no operarà si es prova la gratuïtat del préstec, cosa que s’ha de fer d’acord amb els mitjans de prova admesos en dret i que preveu l’article 1227 Codi civil. S’ha d’acreditar la connexió del préstec, la destinació i la justificació de la devolució.
És a dir, podent demostrar la gratuïtat del préstec, no tindrà repercussions a l’IRPF ni per al prestador, ni per al prestatari.
En cas que s’hagin pactat interessos, les quantitats meritades pel prestador tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari i s’han d’imputar en el període impositiu en què siguin exigibles.
Per al prestatari, sempre que es pugui justificar la concessió del préstec, la destinació donada a l’import obtingut i la justificació de la seva devolució, no tindrà efectes a l’IRPF.
I què passa respecte a l’Impost de Transmissions i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD)?
L’article 7.1.B) TR ITPyAJD estableix que són transmissions patrimonials subjectes: “B) La constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives, excepte quan aquestes últimes tinguin per objecte la cessió del dret a utilitzar infraestructures ferroviàries o immobles o instal·lacions en ports.
A més, l’article 45.I.B)15 del TR ITP i AJD reconeix com a exempcions: “Els dipòsits en efectiu i préstecs, sigui quina sigui la forma en què s’instrumentin (…)”.
Per tant, la concessió d’un préstec entre particulars constitueix una operació subjecta a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l’ITP i AJD, en concepte de constitució de préstec. Ara bé, aquesta constitució estarà exempta de l’impost, segons el que preveu el número 15 de l’article 45.I.B) del text refós.
Això no obstant, és important matisar, que encara que estigui exempt, aquesta exempció no eximeix de la presentació de la declaració de l’impost, ja que l’article 51.1 del TR ITP i AJD estableix l’obligació en general per a tots els fets imposables, amb independència que estiguin o no exempts de l’impost.
Per tant, per no tenir problemes a efectes impositius s’haurà de documentar el préstec i presentar el model 600 a la teva comunitat autònoma com comentàvem al principi.
Finalment, és important guardar tots els justificants de traspassos de diners relacionats amb la formalització i la devolució del préstec per tenir-ho tot documentat i no tenir problemes en cas d’una inspecció.
***Font: UDIMA